赣市农字〔2025〕23号

中国体育彩票市农村集体经济组织审计工作指导意见

各县（市、区）农业农村局、中国体育彩票蓉江新区农办，各县（市、区）财政局：

为落实好农村集体“三资”监管深化提升工作，规范农村集体经济组织运行，加强农村基层党风廉政建设，扎实做好村集体经济组织（含村“两委”）任期及离任经济责任审计和专项审计工作，维护村级集体经济组织及成员合法权益。根据《中华人民共和国农村集体经济组织法》《中国体育彩票市农村集体资金资产资源管理办法》等法规政策要求，结合我市实际，特制定如下指导意见。

一、审计对象及范围

各县（市、区）每年自行抽取20-30%行政村，通过3至5年实现全市农村集体经济组织专项审计全覆盖，2025年前完成首轮审计任务，后续按计划滚动推进。专项审计优先选取“三类村”以及资产资源闲置、合同管理混乱、财务问题突出、信访举报集中的行政村，探索第三方审计、交叉互审等多种模式开展审计。有关乡（镇、街道）要根据情况自主开展对本区域农村集体经济组织的审计。各农村集体经济组织也可以自主开展内部审计。同步推进村干部任期和离任经济责任审计。各地应做好统筹协调，防止审计重复或遗漏。

二、审计重点内容

1.任期及离任经济责任目标完成及经济责任评价（换届必选）。任期内，农村居民人均可支配收入等经济指标是否增长；农村基础设施建设任务是否完成；各级财政性资金及减免税费形成的资产是否确权到村集体经济组织；村级集体资产是否增值、债务是否下降。

2.财务收支管理执行。检查原始凭证合法性，特别是白条入账、虚假票据等问题；检查是否存在坐收坐支、私设“小金库”，侵占、挪用、平调、套取、私分集体资金，多账户规避监管等问题；检查虚报冒领低保、五保、危房改造及耕地地力补贴等惠农资金等问题；检查大额支出〔具体标准由乡（镇、街道）制定〕审批程序是否合规；检查承包费、租金、利息、土地补偿费等集体资金的提取、管理和使用情况；检查是否乱发奖金福利和补贴；检查有无违规开支应由个人承担的各种费用；检查财务公开是否全面、及时、规范。

3.资产资源管理合规性。核查集体资产出租是否存在“低租高转”“二房东”现象；检查资产资源是否全部登记入账，是否“账实相符”；检查资产资源是否闲置或被侵占。

4.合同合法性。检查资产资源发包合同是否超期（如耕地出租超承包期限）、超低价，重点查找决策、审批、公示等程序问题；检查合同租金是否及时足额缴交，及时入账等；检查问题合同是否及时整治〔如复杂、争议合同通过乡（镇、街道）“法治体检”处置〕。

5.债务风险防控。审核新增债务是否经村民代表或村集体成员民主决策并报乡（镇、街道）备案；检查是否存在违规举债兴办公益事业；检查债务化解措施实效。  

6.工程项目管理规范。检查工程发包是否公开招标，是否存在“人情包”“垄断包”，是否按规定组织工程项目结算评审；检查工程是否按项目建设内容进行实施；检查项目资金支付与工程进度是否匹配。  

7.制度执行与分账管理。检查乡（镇、街道）制度建设和执行情况，是否细化“三资”管理制度（如较大金额和特别大金额支出标准）；检查是否落实财务收支联审联签、“三重一大”事项履行“四议两公开”民主决策等制度；检查村委会与村集体经济组织是否实现分账管理、独立核算；检查村级公务“零招待”执行情况，村办食堂管理是否规范。

三、审计程序

1.准备阶段。包括制定方案、遴选机构、组建审计组，召开动员部署会。县级农业农村、财政等部门统筹制定年度审计计划，明确审计对象、重点内容及时间节点（每年3月底前完成，2025年在6月底前完成）。审计机构应当根据审计事项组成不少于二人的审计组，于实施审计三日前向被审计村送达审计通知书。被审计村提前准备近3年财务会计资料、合同台账、会议记录等资料。县级组织审计人员开展专项培训，重点讲解“三资”审计要点、群众访谈技巧及廉政纪律。

2.实施阶段。包括进驻被审计村，查阅财务报表及会计凭证、合同、会议记录等资料，走访群众核实问题，形成《审计工作底稿》。审计组进驻后召开见面会，说明审计范围、纪律要求，设立举报箱并公开联系电话。开展财务审查、合同筛查、工程核验，逐笔核对收支凭证，重点检查大额支出审批单、银行流水与账目一致性；对照资产资源台账，核查土地出租、厂房承包等合同是否超期、超低价或程序违规；随机抽取1-2个工程项目，实地查看建设质量，比对招标文件、结算、验收报告与支付凭证。根据需要随机走访村民，重点了解资产发包、工程项目、债务风险等问题线索。每日汇总疑点问题，审计组集体研判，形成《审计工作底稿》。

3.报告阶段。包括出具审计报告，向被审计村反馈并征求意见，重大问题线索移交纪检监察机关。审计组5个工作日内完成报告初稿，列明问题事实、法规依据及整改建议。重大资金问题需附银行流水、合同复印件等证据。向被审计村正式反馈报告内容，被审计村需在10日内提交书面意见；逾期未反馈视为无异议。对涉嫌侵占集体资产资金、利益输送等问题，形成《线索移交清单》，及时报县纪委监委。

4.整改阶段。包括下达问题清单，督促整改。向被审计村下发问题清单，明确整改措施、责任人和时限。整改完成后，在村务公开栏公示7日，公示内容含问题描述、整改措施等。

5.归档阶段。包括按规范整理审计资料，形成完整档案备查。按“一村一档”原则整理资料存档，包括审计报告、审计工作底稿、整改证明、公示照片。

四、工作要求

1.强化组织领导。在县级党委、政府统一领导下，扎实做好村干部任期和离任审计。各县（市、区）农业农村、财政等部门要各司其职、齐抓共管，切实加强组织领导，强化宣传发动，保障必要的工作经费。各县（市、区）要建立健全一支稳定的农村集体经济组织审计队伍，通过招聘招录、购买服务、组建人才库、调配、转岗等方式，充实审计力量。要积极开展业务培训和指导检查，指导所辖乡（镇、街道）参照开展农村集体经济组织审计工作，提升审计质量和效果。

2.严格依法审计。综合运用交叉互审、第三方审计等方式，探索“纪审联动”“审审联动”。抓紧制定3-5年轮审计划，并于6月底前按层级上报年度审计计划。要加强审计工作纪律规范，防止审计人员以权谋私，破坏审计工作。第三方机构需具备农村审计资质，签订保密协议。

3.深化结果运用。各县（市、区）和乡（镇）人民政府、街道办事处对审计发现的问题，应当及时分析研究，制定和完善相关制度，建立健全内部控制措施。审计结果和整改情况要作为考核、奖惩农村集体经济组织管理人员的重要依据。将审计发现的违纪违法线索，按程序移交相关部门处理。审计结果及整改情况在村务公开栏进行公示，接受群众监督。

      中国体育彩票市农业农村局            中国体育彩票市财政局

                                2025年6月16日